Organismo Autónomo de Recaudación de laO.A.R. de la Diputación de Badajoz

Inspección y sanciones tributarias


Inspección

Normativa legal

MANDATO LEGAL:

  • Constitución española de 1978 (art. 31.1)
  • Sentencias del TC 110/1984 y 76/1990

NORMAS GENERALES Y DE PROCEDIMIENTO:

  • Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
    • Art. 1 – Aplicación a todas las Administraciones Tributarias.
    • Arts. 30 a 34 – Obligación y deberes de la Admón. derechos y garantías y obligados tributarios.
    • Arts. 93 y 94 – Obligaciones de Información.
    • Art. 97 - Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios.
    • Arts. 98 a 100 – Fases de los procedimientos tributarios.
    • Arts. 101 y 102 – Liquidaciones tributarias.
    • Arts. 103 y 104 – Obligación de resolver y plazos.
    • Art. 107 – Valor probatorio de las diligencias.
    • Art. 114 – Denuncia pública.
    • Arts. 115 y 116 – Potestades y Funciones de comprobación e investigación y Plan de control tributario.
    • Arts. 136 a 140 – Procedimiento de Comprobación Limitada (PCL).
    • Arts. 141 a 158 – Procedimiento de Inspección: funciones y facultades; inicio, desarrollo y terminación.
    • Arts. 178 a 212 – Potestad sancionadora.
  • Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, Reglamento General de Gestión e Inspección tributaria.
    • Arts. 87 a 104 – Normas comunes sobre actuaciones y procedimiento tributario.
    • Arts. 163 a 165 – Procedimiento de Comprobación Limitada (PCL)
    • Arts. 166 a 197 – Procedimiento de Inspección: facultades, funciones, inicio, tramitación, duración y terminación.
  • Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
    • Art. 12 – La inspección de los tributos locales se realizará de acuerdo con lo previsto en la LGT y además leyes reguladoras de la materia (…). Las Ordenanzas Fiscales podrán adaptar la normativa arriba citada sin que la adaptación pueda contravenir el contenido de dicha normativa.
    • Arts. 59 a 110 – Impuestos: IBI, IAE, IVTM, ICIO, Plusvalía …
    • Arts. 20 a 27 – Tasas.
  • ORDENANZA GENERAL de gestión, inspección y recaudación de los ingresos de derecho público de la Diputación Provincial de Badajoz
    • TÍTULO V. INSPECCIÓN Y SANCIÓN TRIBUTARIA.
      • Capítulo I. La inspección.
        • SECCION 1ª. Disposiciones generales.
          • Art. 98. La Inspección de los tributos.
          • Art. 99. Funciones de la Inspección.
          • Art.100. Personal inspector.
          • Art. 101. Clases de actuaciones.
        • SECCIÓN 2ª. Procedimiento de Inspección.
          • Art. 102. Iniciación y desarrollo del procedimiento de inspección.
          • Art. 103. Lugar y tiempo de las actuaciones.
          • Art. 104. Plazos de las actuaciones inspectoras.
          • Art. 105. Terminación de las actuaciones inspectoras.
  • ESTATUTOS DEL OAR
    • REGULACIÓN DE LOS TRIBUTOS:
      • Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
        • Arts. 59 a 110 – Impuestos: IBI, IAE, IVTM, ICIO, Plusvalía…
        • Arts. 20 a 27 – Tasas.
      • ORDENANZAS FISCALES REGULADORAS DE LOS TRIBUTOS
        • Ordenanzas fiscales de impuestos y tasas municipales y provinciales.
      • NORMATIVA ESTATAL Y AUTONÓMICA
        • Leyes, Real Decreto, reglamento de desarrollo, cualquier norma de imposición de tributos de su competencia o regulación de algún aspecto de éstos, permitida por norma de superior rango.
    • ÓRGANOS Y PERSONAL INSPECTOR:
      • Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
        • Art. 83.4. Corresponde a cada Administración tributaria determinar su estructura administrativa para el ejercicio de la aplicación de los tributos.
      • Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, Reglamento General de Gestión e Inspección tributaria.
        • Art. 169.1. Las actuaciones inspectoras se realizarán por los funcionarios y demás personal al servicio de la Administración tributaria que desempeñen los correspondientes puestos de trabajo integrados en los órganos con funciones de inspección tributaria y, en su caso, por aquellos a que se refiere el artículo 61.2.
        • Corresponde a cada Administración tributaria, de acuerdo con la normativa que le sea aplicable, determinar en los distintos órganos con funciones inspectoras los puestos de trabajo que tengan a su cargo el desempeño de tales funciones y concretar sus características y atribuciones específicas.
        • 2. Las actuaciones preparatorias y las de comprobación o prueba de hechos o circunstancias con trascendencia tributaria podrán encomendarse al personal al servicio de la Administración tributaria que no tenga la condición de funcionario.
        • Art. 60.4. Todo el personal al servicio de la Administración tributaria estará obligado al más estricto y completo sigilo respecto de los datos, informes o antecedentes que conozca por razón de su cargo o puesto de trabajo.
  • ORDENANZA GENERAL de gestión, inspección y recaudación de los ingresos de derecho público de la Diputación Provincial de Badajoz
    • Art. 100. Personal inspector
      • Las actuaciones inspectoras se realizarán, con carácter general, por el personal acreditado del O.A.R. que esté adscrito orgánica y funcionalmente a tales cometidos, bajo la inmediata supervisión del Jefe de Servicio quien dirigirá, impulsará y coordinará el funcionamiento de la misma con la preceptiva autorización del Presidente del O.A.R.
      • No obstante, las actuaciones meramente preparatorias o de comprobación o prueba de hecho o circunstancias con trascendencia tributaria podrán encomendarse a otros empleados públicos, incluidos el personal de los distintos Ayuntamientos que se ponga a disposición del O.A.R.
      • El personal de la Inspección del O.A.R. en el ejercicio de las funciones inspectoras, serán considerados Agentes de la Autoridad a los efectos de la responsabilidad Administrativa y Penal que corresponda.
      • Las autoridades y entidades a que se refieren los artículos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, estarán obligados a prestar a los funcionarios y demás personal de los órganos del OAR el apoyo, concurso, auxilio y protección que les sea necesario para el ejercicio de sus funciones.
      • El Presidente del O.A.R. proveerá al personal inspector de un carnet u otra identificación que les acredite para el desempeño de su puesto de trabajo.

 

 

Modelo de representación ante la Inspección Tributaria

 

Sanciones tributarias

Normativa reguladora

ORDENANZAS MUNICIPALES (Tasas, elementos regulables de impuestos locales, etc…).

  • Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, Reglamento General de Recaudación.
  • Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003 de 17 de diciembre General Tributaria, en materia de Revisión en Vía Administrativa.
  • Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, Reglamento General de Gestión e Inspección tributaria.
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Procedimiento sancionador
El artículo 207 de la LGT define el procedimiento sancionador en materia tributaria que se regulará:
  • a) Por las normas especiales establecidas en este Título y la normativa reglamentaria dictada en su desarrollo.
  • b) En su defecto, por las normas reguladoras del procedimiento sancionador en materia administrativa.